税收筹划问题初探

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 摘要:企业税收筹划是现代企业财务决策的重要内容。在现代企业财务管理中,企业领导和财务人员要树立税务筹划意识,规范税务筹划基础工作,精心做好税务筹划工作。
    税务筹划是指纳税人在不违反国家现行税法的前提下,通过对经营活动的优化安排,选择最优的纳税方案,即合理又合法地减税、节税,以达到税负最小化的财务策划活动。它具有下列主要特征:一是合法性,即税务筹划须在国家法律许可的范围内、遵循税务政策的相关规定进行。合法性是进行税收筹划的前提。二是预先性,即税务筹划应在经济事项确立之前进行。税收筹划促使企业根据实际生产经营活动情况权衡选择,将税负控制在合理水平。若企业的涉税活动已经发生,纳税义务也就随之确定,企业必须依法纳税,即纳税具有相对的滞后性,这样税收筹划便无从谈起。从这个意义上讲,税收筹划是以经济预测为基础,对企业决策项目的不同涉税方案进行分析和决策,为企业的决策项目提供决策依据的经济行为。三是系统性,即税务筹划要从纳税人整体利益出发,全面考察、权衡和比较。税务筹划是一个系统工程,贯穿于企业的生产经营的全过程。需要纳税人通过对自身应税行为预见性的安排来进行系统、全面而又长期的规划。这就要求企业要充分考虑纳税的影响,根据自身的实际经营情况,兼顾当期利益和长期利益,对经营活动和财务活动统筹安排,以获得财务收益。从这方面看,税收筹划是一种积极的理财行为。四是成本性,即税务筹划当以降低成本、减少费用支出为前提,确保给企业带来经济利益。企业作为市场竞争的主体,具有独立的经济利益,在顺应国家产业政策引导和依法经营的前提下,应从维护自身整体经济利益出发,谋求长远拓展。税收作为国家参与经济分配的重要形式,其实质是对纳税人经营成果的无偿占有。对企业而言,缴纳税金表现为企业资金的流出,抵减了企业的经济利益。税收筹划决定了企业纳税时可以采用合法方式通过挖掘自身的因素实现更高的经济效益。这样企业在竞争中进行税收筹划活动便显得极为必要。企业税收筹划是现代企业财务决策的重要内容。那么,在现代企业财务管理中,应该如何做好税务筹划呢?
    企业领导和财务人员要树立税务筹划意识开展税务筹划,管理层是否建立起筹划意识是关键。税务筹划作为一项严密细致的规划性工作,必须依靠自上而下的紧密配合,离开了管理层的支持,就毫无意义可言。成功的企业和个人应该是精明的纳税人,他们知道用智力赚取大量利润,也凭借其智慧缴纳少量的税收。世界媒体大王鲁珀特·默克多在英国的主要控股公司———新闻投资公司,在11年中,共获利近14亿英镑(约21亿美元),但其在英国缴纳的公司所得税净额竟然为零,真是“绝顶精明”。这位年近七旬的商人,既精于经营,也精于纳税,是税务筹划的典范。开展税务筹划对我国企业而言,最大的障碍是筹划意识的缺乏。企业领导由于对财务、税收知识的了解欠缺,加上社会上偷逃税款成风,因此涉及到企业税务问题时,脑子里想到的就是找政府、找税务局长、找熟人,压根就没想过通过自身的税务筹划能合理合法地节税。对财务人员来讲,限于税法知识的欠缺,又认为领导在税务问题上神通广大,碰到税收事务就找领导,会计只能写写算算,未能为企业税务筹划有所作为。作为财务人员不仅要消除自身核算员的定位思维,向管理型辅助决策者角色转变,而且应加紧税法知识的学习,培养筹划节税的意识,并将其内化于企业各项财务活动中,通过开展税务筹划为企业获得财务利益来赢得更高的职业地位和领导的重视。
    规范税务筹划基础工作税务筹划的开展建立在企业财务管理体制健全、各项活动规范有序进行基础之上,而从我国企业财务管理现状来看,存在较严重的不规范现象,使税务筹划活动缺少根基。一是各项管理活动并非严格按照财务工作规程来做,不经过充分的可行性论证,甚至没有经过财务上的必要预算,更不需要税务筹划,就由企业的领导“拍板”决定的事例比比皆是。二是权责不清,企业中税收筹划主体不明。会计人员认为自己的职责是做好会计核算,提供会计报表,至于立项前的税收成本比较及相关决策是领导的事。在老板心目中,税收筹划是财务部门份内的事。三是由于管理不严、体制不善、会计人员素质低、地位差,导致会计政策执行不严,企业的会计账目时有差错。账实不符、账外账、小金库、无原始凭证、不按会计程序做账、随意更改核算方法等现象严重,税务筹划无从下手。

[正文图表略.]
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