我国税收征管工作的探讨

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 税收是国家为满足社会公共需要,依据其社会管理职能,按照法律规定,参与国民收入分配的一种形式。也就是说国家把一部分国民收入和社会产品,以税收的形式转变为国家所有的分配过程。由于税收分配所具有的特殊性决定了这种社会产品分配关系不是一般的分配关系,而是一种特殊的分配关系。而这种分配关系的实现需依赖于税收的征管,简而言之就是税收征管程序的合理运用。
    立法层次低,法律效力不强,执行乏力我国现行的税收制度,只有3部是通过全国人大立法,即《税收征收管理法》、《个人所得税法》和《外商投资企业和外国企业所得税法》,其余都是行政法规或部门规章,没有上升到法律的地位,其效力性和权威性不强,为其贯彻执行埋下隐患。相关制度不健全、不明确税收征管工作在具体实施过程中没有产生良好的效果,很大一部分原因在于没有建立健全、完善制度的约束机制。尽管现行的CTAIS(中国税收征管信息系统)中设计了考核监管模块,通过计算机联网使上级机关对下级机关的监控成为可能,但由于种种原因,上级机关有关部门并未利用这一功能,而是各自制定考核监督办法,没有真正形成统一的管理制度。税制结构设置不合理一些税种重复设置,即不便于征纳及双方的理解和执行,也不利于公平竞争;个人所得税分项征收,不能全面反映纳税人实际负担能力,反而增加了纳税人对税收工作的抵触情绪;增值税与营业税是两个并列的税种,在征税范围上存在交叉和重叠,如建筑行业和不动产销售行业,由于没有实行增值税,前一环节已经征的增值税不能抵扣,抑制了投资。同时由于一些行业没有纳入增值税的课征范围,不利于税收征管的执行。如交通运输业目前按3%征收营业税,没有纳入增值税的征收范围,由于此项税收得不到抵扣,增加了纳税人的负担,为解决这个矛盾,又特殊规定,纳税人取得的运输发票可以抵扣7%的增值税。这实际上是形成了不按增值税征税,却按增值税抵扣的问题。这种做法既减少了财政收入,又致使增值税的抵扣链条脱节,不利于增值税的管理。
    税收优惠不规范导致税收征管执行困难我国现行税收优惠缺乏稳定性和透明度。主要有:政策条文零散、割裂,表现为部门规章和红头文件,出现在国务院、财政部、国家税务总局发布的通知、规定中,在政策的内涵上没有总体和长远的规划,“头痛医头,脚痛医脚”,使现行优惠政策导向性不够,激励作用未能充分发挥。而且由于这些税收优惠政策出台于不同时期,不同的经济背景下,有的还几经补充和修改,税务工作人员和纳税人在运用过程中都难以全面把握,从而影响了执行效果。
    税收征管执行机构存在的问题我们知道,任何政策的制定都是为实现一定的目标,税收政策也不例外。但是要保证政策目标的实现,仅仅是制定政策是不够的,必须要具体的征管机关即税务机关采取行动来执行。而这其中包括税务人员的素质、税务机关组织机构的设置情况、组织功能的发挥情况、是否有明确的管理制度。税务人员素质问题任何一项政策最终都要靠执行者来实施,执行者对政策的认同、对政策执行行为的投入、创新精神、对工作的负责、较高的政策水平和管理水平是政策得以有效执行的重要条件所在。现实中的政策变形走样在一定程度上是由于政策执行者的业务素质不高和思想观念上的错误所导致的。大致看来即缺乏财务知识、各种查账查表技巧、熟练掌握税收法规基本知识、电脑的原理操作、写作能力、综合分析能力、表达能力、组织协调能力,同时没有广泛的掌握国家的经济法规及税收优惠政策,也缺乏对人民利益的责任心。

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